稅務(wù)局納稅個體工商戶分析工作計劃范文
開展納稅評估的意義在于強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過運用數(shù)據(jù)信息，采取比對分析，對納稅人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，以便進(jìn)一步采取征管措施。對實行定期定額征收稅款以及未達(dá)起征點的個體工商戶，利用保本估稅法對個體工商戶稅收核定情況定期進(jìn)行評估分析，以判斷定額的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點并恢復(fù)征稅，不斷提高個體工商戶稅收征管水平。
一、保本估稅法的涵義與內(nèi)容
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保本估稅法是根據(jù)稅收征管法、有關(guān)法律和地方政策的有關(guān)規(guī)定，以個體工商戶實際支出的“三費”信息資料為基礎(chǔ)，運用倒推方法，對已經(jīng)核定的納稅情況的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，分析和綜合評定。通過評估及時發(fā)現(xiàn)、糾正核定稅中的錯誤，并對異常核定情況進(jìn)行調(diào)查研究和分析評價，為征收、管理、稽查提供工作重點和措施建議，從而對征納情況進(jìn)行全面、實時監(jiān)控的一項管理手段。
�。ǘ┍１竟蓝惙ǖ膬�(nèi)容
以成本租金、人工工資、水電費用三項基本固定費用，通過保本測算個體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)，是保本估稅法的基本原理。個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費用很多，本文通過簡化的辦法，只對發(fā)生的三項主要固定費用關(guān)注，而忽視其它發(fā)生的費用，是從實際出發(fā)對個體工商戶的實際情況正確考量，是落實科學(xué)治稅觀的體現(xiàn)，從建設(shè)和諧社會的指導(dǎo)思想出發(fā)，對個體工商戶弱勢群體進(jìn)行必要的扶持正是體現(xiàn)國家這一政策，雙定征收是對個體工商戶的“生存型”經(jīng)營的實際支持。
1.成本租金。是指個體工商戶為了生產(chǎn)經(jīng)營向承租人實際繳納的金額。成本租金是房屋、設(shè)備租賃交換時要維持簡單再生產(chǎn)所商定的最低租金標(biāo)準(zhǔn),是房屋設(shè)備租賃經(jīng)營盈利和虧損的臨界點。成本租金是以折舊費、維修費、管理費、利息、地租等五項構(gòu)成。正常情況下，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營之前，與出租人通過協(xié)商，議定一個一定時期的租金合同，確定租金額，通常是一個季度，一年，這個租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，要求納稅人在納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，在核定“雙定稅”時必須提供房產(chǎn)、設(shè)備租賃時簽訂合同的原件和復(fù)印件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，原件歸還納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)備存復(fù)印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法規(guī)定，可以比照同地段的房產(chǎn)租金、相同或類似設(shè)備租價確定納稅評估使用的成本租金。
2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中為顧傭生產(chǎn)經(jīng)營人員而支付的人工費或者納稅人因從事個體經(jīng)營而支出的必要生活費用。人工工資是納稅人實際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊中獲得，沒有工資清冊的，按照當(dāng)?shù)卣块T規(guī)定的各個行業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)列支。在確定人工工資時，對使用人數(shù)的確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對部分個體工商戶進(jìn)行實地調(diào)查，可根據(jù)業(yè)主向勞動保障部門繳納的“三金一費”核定其實際顧傭人數(shù)，不能只根據(jù)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的數(shù)字評估。
3.水電費用。是指個體工商戶為生產(chǎn)經(jīng)營實際支付的水電費支出。水電費用是通過向供水局、供電公司繳納的費用，資料來源水電局、供電公司收取費用的有關(guān)憑證。
4.行業(yè)毛利率。行業(yè)毛利率是經(jīng)過當(dāng)?shù)卣⒍悇?wù)機(jī)關(guān)每年核定的，以法規(guī)形式頒布實施具有法律效力有關(guān)行業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。毛利率是用以反映納稅人每一元營業(yè)收入中含有多少毛利額，它是計算凈利潤的基礎(chǔ)。計算公式 營業(yè)毛利率＝(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)/主營業(yè)務(wù)收入×100%。
5. 保本估稅法的計算。以成本租金、人工工資、水電費用三項費用之和除以（1－行業(yè)毛利率）得出本期生產(chǎn)經(jīng)營收入，以本期生產(chǎn)經(jīng)營收入乘以稅率得出本期應(yīng)繳納稅額。
特別強(qiáng)調(diào)的是，在收集資料時要依靠科技手段獲取數(shù)據(jù)，廣泛采集各方面的信息，努力保障評估信息資料的全面性、真實性、有效性。納稅評估信息資料的缺乏性、真實性，仍然是目前納稅評估的一大難題，納稅評估難免要扮演“難為無米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性，納稅評估信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管中整理形成的種種資料、數(shù)據(jù)，而且還應(yīng)該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。同時要保障信息資料的真實性，單憑稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的資料是很難確認(rèn)其申報的真?zhèn)涡�，所以，有些納稅人對不同部門報送不同的資料數(shù)據(jù)，如：報送稅務(wù)是一套數(shù)據(jù)，報送銀行又是一套數(shù)據(jù)，數(shù)字不相同，評估結(jié)果相差甚遠(yuǎn)。所以，外部信息資料與內(nèi)部信息資料的比對，就能發(fā)現(xiàn)評估信息資料的真?zhèn)�，找出問題的根源。要保障納稅評估資料的有效性，是做出準(zhǔn)確的判斷或認(rèn)定的基礎(chǔ)。所以，對納稅進(jìn)行評估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業(yè)的比較，這樣才能做出公正、客觀的評估。因此，在現(xiàn)有的征管資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人的涉稅資料信息，加強(qiáng)與工商、銀行等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；隨時掌握納稅人的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況。
二、個體工商戶納稅評估現(xiàn)狀
（一）納稅評估促進(jìn)稅收管理工作質(zhì)量提高的作用未得到充分認(rèn)識
現(xiàn)階段的納稅評估工作的重點只限于企事業(yè)，對企事業(yè)開展納稅評估的作用得到了較高的認(rèn)識，國家稅務(wù)總局在制定納稅評估實施辦法時，也只有對企事業(yè)的納稅評估辦法。但是對個體工商戶進(jìn)行納稅評估，稅務(wù)部門就沒有那么重視，稅務(wù)部門征管的納稅人不僅限于企事業(yè)，還有個體工商戶，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，雖然個體工商戶稅收收入占稅務(wù)部門組織收入中的比重很小，但是稅法的貫徹不能因為是個體工商戶就另當(dāng)別論，因此，對個體工商戶開展納稅評估要有一個高度的認(rèn)識，亟需在對企業(yè)納稅評估的經(jīng)驗基礎(chǔ)之上，盡快開展對個體工商戶進(jìn)行納稅評估形成共識。
�。ǘ┘{稅評估工作缺位，評估工作未能得到充分開展
個體工商戶的納稅評估工作，目前《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》均無規(guī)定。*年3月國家稅務(wù)總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)開展納稅評估的通知》的規(guī)范性文件，詳細(xì)規(guī)定了對企業(yè)進(jìn)行納稅評估規(guī)定，針對建帳企業(yè)使用的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的設(shè)計，但是工作開展起來較為復(fù)雜、繁鎖，操作難度大。對沒有建帳核算的個體工商戶來說難以適用，因此許多地方稅務(wù)部門雖然成立了專門的納稅評估機(jī)構(gòu)，其實就是針對企業(yè)開展納稅評估而成立的。正因普遍對個體工商戶納稅評估的認(rèn)識不足，如何開展納稅評估思路不清，重視程度不夠，致使評估工作遲遲沒有開展，工作上還處于缺位狀態(tài)。
（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評估稅
目前，個體工商戶的納稅方法主要是通過雙定稅進(jìn)行，個體工商戶是否按照稅法規(guī)定正確履行了納稅義務(wù)，稅務(wù)部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒有人再作衡量。“雙定稅”是片管員個人通過納稅人報告的數(shù)據(jù)經(jīng)核定后報稅所所長審批確定下來按期征收的稅款，可以說“雙定稅”是經(jīng)過評估過的稅，但是所長在審批過程中多數(shù)只是簡單地對雙定表上的數(shù)字進(jìn)行表面審核，對數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行審定，至于表里面數(shù)據(jù)來源的真實與否就不得而知。
（四）沒有系統(tǒng)性的合法的信息來源渠道
當(dāng)前，個體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過程中，稅收的管理資料主要是由管理部門收集，稅務(wù)人員往往重企業(yè)、輕個體，個體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務(wù)部門從資料中得到的真實信息很少，因此利用現(xiàn)有的信息資料開展對個體工商戶進(jìn)行納稅評估是困難重重，評估結(jié)果經(jīng)不起檢驗。
�。ㄎ澹﹤�體工商戶的納稅評估指標(biāo)設(shè)定存有一定的局限性
如果納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，但被測算的指標(biāo)在正常幅度內(nèi)，就難以確定結(jié)果的真實性，實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型等因素，都會產(chǎn)生較大影響；另外，單憑評估指標(biāo)測算很難合理確定納稅申報的合法性和真實性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向，何況個體工商戶還沒有企業(yè)一樣的財務(wù)指標(biāo)，所以各地開展起來花式多樣，沒有一個標(biāo)準(zhǔn)化的納稅評估體系。
三、保本估稅法在個體工商戶納稅評估中的具體運用
（一）保本估稅法的測算
對個體工商戶的納稅評估應(yīng)該評估的稅種有：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅。
1.營業(yè)稅的測算
納稅人每月發(fā)生固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本營業(yè)收入，用營業(yè)收入乘以稅率得出測算的應(yīng)交營業(yè)稅。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅的測算
納稅人每月發(fā)生的固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測算的應(yīng)交增值稅。以應(yīng)交增值稅乘以城市維護(hù)建設(shè)稅率得出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。同樣可以計算出應(yīng)交教育費附加。
3.個人所得稅的測算
用保本估稅法測算出保本營業(yè)（銷售）收入，用營業(yè)（銷售）收入乘以隨征個人所得稅稅率得出測算的應(yīng)交個人所得稅。
4.印花稅的測算
一般檢查個體工商戶簽訂的房屋、設(shè)備租賃、貨物進(jìn)銷合同，以合同簽訂額乘以對應(yīng)印花稅率得出應(yīng)繳印花稅額，同時檢查有關(guān)的證照是否帖花。
5. 房產(chǎn)稅、土地使用稅的測算
主要是檢查房屋出租方出租房屋時是否已經(jīng)繳納了出租房屋的房產(chǎn)稅、土地使用稅，以出租房屋的合同乘以出租房產(chǎn)稅稅率得出應(yīng)繳房產(chǎn)稅；如果房產(chǎn)是個體工商戶個人自用的，以使用房產(chǎn)的價值計算應(yīng)繳房產(chǎn)稅，同時以使用房產(chǎn)的土地面積計算土地使用稅。
6.保本估稅法的修正
保本估稅法采用“三費”和“一率”對個體工商戶進(jìn)行納稅評估，經(jīng)營業(yè)戶每月發(fā)生的三費：固定租金、人工工資、水電費用相對穩(wěn)定，每月發(fā)生的費用占其支付月固定費用支出的90%以上，具有普遍性，因此對一般性的個體工商戶適用，但是，對于一些特殊的個體工商戶，除了發(fā)生這三項費用以外，發(fā)生的一些比較固定的特殊費用也是很大，如連鎖加盟店，每月發(fā)生的連鎖加盟費用占固定費用的25%左右，如果按上述的“三費一率”方法不考慮該費用，評估的結(jié)果會產(chǎn)生巨大偏差，因此在使用“三費一率”估稅方法時，對某項費用每月固定發(fā)生額占月固定費用達(dá)20%以上時，應(yīng)在三項費用基礎(chǔ)上加上該費用，變成“四費一率”，這是對“三費一率”估稅辦法的修正。
在評估個體工商戶納稅情況時要注意二個問題
一是不同行業(yè)的毛利率問題。不同行業(yè)有不同的行業(yè)毛利率，毛利率是地方政府經(jīng)過相關(guān)部門調(diào)查定期制定頒布，相對固定，使用時要注意適用最新的規(guī)定；二是不同行業(yè)的個人所得稅負(fù)擔(dān)率問題。個體工商戶適用的隨征個人所得稅率，不同地區(qū)、不同行業(yè)是不一樣，是各地方稅務(wù)部門根據(jù)不同情況定期調(diào)整，不是固定不變的。
�。ǘ┍容^評估結(jié)果與核定定額的差異
通過保本估稅法評估得出的結(jié)果，主要比較個體工商戶原來已經(jīng)雙定的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個人所得稅三個稅種，得出兩者之間的差異，看原來核定的“雙定稅” 是否高了還是低了，通過評估發(fā)現(xiàn)應(yīng)該繳納的印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅是否已經(jīng)繳納，已經(jīng)繳納和實際繳納的數(shù)額差異在那里，以此做出稅收征管建議。
（三）提出評估稅收管理建議
納稅評估后必須有工作反饋制度，才能達(dá)到納稅評估的目的。在納稅評估工作中，為進(jìn)一步加強(qiáng)對納納稅評估結(jié)果的利用，應(yīng)有納稅反饋制度，要求對納稅人納稅評估結(jié)束后，將納稅評估結(jié)果反饋給稽查部門與征管部門，找到相關(guān)行業(yè)的稽查方向和加強(qiáng)征管的方向。同時納稅評估要有告知制度，將對業(yè)戶進(jìn)行納稅評估的所有事項細(xì)化，讓納稅人知道評估結(jié)果，目的是為了加強(qiáng)對納稅評估的理解，最大限度的取得納稅人對納稅評估工作的配合，保證納稅評估后對工作管理質(zhì)量的提高。對存在重大嫌疑的納稅評估對象，在實施納稅評估工作前，要求制定詳細(xì)的評估實施方案，保證納稅評估工作的針對性，要有專項評估實施方案。評定后續(xù)管理后完善納稅人分級分類管理。將納稅評估的結(jié)果與每年的信用等級聯(lián)合評定相聯(lián)系，完善信用等級聯(lián)合評定辦法和后續(xù)管理辦法，通過信用等級的評定來加強(qiáng)對納稅人分級分類管理工作，把握稅收征管工作的重點。
�。ㄋ模┍１竟蓝惙y算說明
保本估稅法，之所以說“保本”，實際上是沒有能夠按照稅法規(guī)定得出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)的情況下，采用一種折扣的辦法來推算一個接近實際的數(shù)，是保本估算法應(yīng)用的前提，這是個體工商戶的特點決定的。使用保本估稅法對象只能是沒有建帳的個體工商戶，對建帳的個體工商戶適用查帳征收辦法，評估方法適用與對企業(yè)納稅評估方法相同。對個體工商戶采用保本估稅法納稅評估分析時，要綜合運用各方面的信息，參照宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍測算預(yù)警值，綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。
使用保本估稅法要建立一種信息傳導(dǎo)機(jī)制，明確出環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時間限制、責(zé)任單位，納入征管流程，并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實。一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時將納稅申報資料、發(fā)票稽核、財務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評估崗位。在現(xiàn)有的征管、申報資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人提供的會計資料信息；依照新的《稅收征管法》的規(guī)定，加強(qiáng)與工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮納稅人所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險和資金投向等信息資料；隨時掌握納稅人的經(jīng)營動態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實現(xiàn)對納稅人經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控。
對企業(yè)納稅評估，通常用到幾個財務(wù)通用指標(biāo)：如收入類評估分析指標(biāo)、成本類評估分析指標(biāo)、費用類評估分析指標(biāo)、利潤類評估分析指標(biāo)、資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)。對個體工商戶的納稅評估就沒有這些指標(biāo)，只能通過上面所提出的“三費”和“一率”來開展評估，所以得出的數(shù)據(jù)只一個比較接近實際的數(shù)據(jù)。評估的結(jié)果，也只能測算已經(jīng)雙定的納稅額是否接近納稅人在經(jīng)營保本的情況下應(yīng)該繳納的稅款，這是一個比較保守的數(shù)字，但是較為合理可靠。
四、保本估稅法的使用評價
�。ㄒ唬┯行Ъ訌�(qiáng)稅收管理的剛性
1.通用性。保本估稅法簡單實用，合理可靠。評估的依據(jù)、過程和結(jié)果對于納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方都能接受，普通稅務(wù)人員容易掌握，納稅人也容易理解，不僅適用于地稅獨管戶，也適用于國地稅共管戶，不僅適用農(nóng)村個體工商戶也適用城市個體工商戶，不管何時何地，不管何人使用，方法科學(xué)、合法、簡單實用，對于目前我國的各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管著4000多萬戶個體工商戶來說，是一種簡單易行的納稅評估方法，對于成千上萬的納稅人來說，在沒有建帳征管的情況下，顯然是一種可靠的辦法，通過在基層的實踐證明，無疑是納稅人和稅務(wù)人員在評估個體工商戶稅收負(fù)擔(dān)程度時是較容易接受的方法。
2. 公平性公正性。保本估稅法是按照個體工商戶發(fā)生的比較固定的“三費”客觀存在事實的為依據(jù)，在科學(xué)劃分行業(yè)的基礎(chǔ)上，通過行業(yè)調(diào)查了解每個行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點、掌握行業(yè)性客觀經(jīng)營規(guī)律，抓住其核心問題的基礎(chǔ)上，以事實數(shù)據(jù)說話，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定，完全掌握個體工商戶個體生產(chǎn)經(jīng)營的租金、人工工資、水電費用成本消耗等關(guān)鍵性信息指標(biāo)和數(shù)據(jù)，作為評估的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，因為信息數(shù)據(jù)指標(biāo)都是客觀性的特點，因此評估過程和結(jié)論對于每個個體工商戶來說都是公平和公正的。
3.增強(qiáng)服務(wù)意識。簡單化納稅評估是在依法治稅的前提下為納稅人減少工作干擾，增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人在納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)一般涉稅違章違法行為或疑點后，能夠及時主動約請納稅人溝通相關(guān)征納信息，向納稅人進(jìn)行稅收政策法規(guī)宣傳、輔導(dǎo)，促使納稅人主動自查自糾，減少征納稅收成本，減少稅收爭議的一種服務(wù)工作方式。保本估稅法能使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中變被動為主動，有針對性地把一般涉稅問題前置，且對個體納稅人起到一種有效監(jiān)督，減少對納稅人的處罰，節(jié)約納稅成本，在大大提高提醒納稅人自查自糾水平。
（二）可以有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力
稅收征管質(zhì)量的高低，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對各類稅源監(jiān)控能力的強(qiáng)弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數(shù)量逐漸增多，工作人員相對不足的情況下，加強(qiáng)納稅評估是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力必不可少的措施。保本估稅法就是面對幾千萬的個體工商戶開展的一項稅收監(jiān)督管理手段，以“雷達(dá)檢測站”的方式定期運動個體工商戶的納稅情況進(jìn)行評估，是稅務(wù)機(jī)關(guān)實施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通過科學(xué)的評估，對監(jiān)控區(qū)域內(nèi)全體納稅人的納稅情況進(jìn)行“掃描”，及時發(fā)現(xiàn)疑點，向其他管理環(huán)節(jié)傳遞排除疑點的意見，使各項管理措施環(huán)環(huán)相扣，有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力。通過納稅評估，樹立一批誠信納稅人，促進(jìn)誠信納稅；通過對不同信譽級別納稅人的征管制度設(shè)置，形成良好的體制激勵，從而促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。
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納稅評估是稅務(wù)稽查實施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查明確方向，發(fā)揮整體效能。保本估稅法是對個體工商戶是否履行稅法規(guī)定的義務(wù)，以及履行程度的一種評價。因此，是稅務(wù)稽查實施體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是構(gòu)建依法、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的稅務(wù)稽查體系的重要內(nèi)容，其工作質(zhì)量直接影響到稅務(wù)稽查的實施效果。一方面，納稅評估通過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意與盲目，而且可以使稅務(wù)稽查的實施做到目標(biāo)明確，重點突出，針對性強(qiáng)；另一方面，納稅評估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工，并對稽查實施產(chǎn)生制約，有利于規(guī)范稅務(wù)稽查行為、完善稅收征管、形成法制威懾的整體效能。納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，通過審核個體工商戶納稅情況，分析稅負(fù)異常，提醒納稅人規(guī)范向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的數(shù)據(jù)，遏制各種偷稅行為，使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時發(fā)現(xiàn)日常征管工作的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。它通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的提前預(yù)警告知，引導(dǎo)納稅人自行規(guī)范納稅義務(wù)，自行糾正各種違規(guī)行為，提高申報準(zhǔn)確率。
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通過實地使用該辦法，為地方稅收增加了40%的稅收收入，個體工商戶在核定雙定稅過程中，容易產(chǎn)生納稅偏離的問題，在評估中，發(fā)現(xiàn)核定的營業(yè)額普遍低30%，有的偏離很遠(yuǎn)，稅收只收了應(yīng)繳稅款的三成。同時使用該方法，可以使原來容易漏征的土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅征管到位。目前個體工商戶租用的經(jīng)營場地絕大部分是個人房地產(chǎn)，在小城市縣鎮(zhèn)特別突出，這部分出租戶的納稅大部分被忽略了，流失的稅款比經(jīng)營戶還要多，必須加強(qiáng)對這塊稅收的管理，在經(jīng)營戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)第一次報送納稅資料時，稅務(wù)部門必須同時要求經(jīng)營戶報送租賃合同原件與復(fù)印件，不是租賃關(guān)系的，必須提供房產(chǎn)證原件和復(fù)印件，沒有房產(chǎn)證原件的要提供相關(guān)的資料，證明房產(chǎn)是誰在管理使用，稅務(wù)部門同時建立相應(yīng)的出租戶房屋場地電子臺帳，確保對出租房屋場地的稅收管理。對出租業(yè)主定期進(jìn)行必要的稽查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正租金的真實性，防止出租業(yè)主弄虛作假，通過稅務(wù)部門的稽查工作，完善對出租戶出租租金稅收管理的長效機(jī)制。
�。ㄎ澹┯行ьA(yù)防稅務(wù)干部以稅謀私
失去監(jiān)督的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗。保本估稅法就是對稅收征管人員的權(quán)力進(jìn)行有效監(jiān)督之一。從國地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)運行以來近十年的情況來看，在稅收執(zhí)法運行中，稅務(wù)人員利用個體定稅時，由于工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，瀆職失職，導(dǎo)致國家稅款嚴(yán)重流失，公共財產(chǎn)遭受重大損失，構(gòu)成不征、少征稅款罪、濫用職權(quán)罪、玩忽職守罪等。其主要表現(xiàn)：收人情稅、關(guān)系稅，超越權(quán)限減免稅收，使國家稅收遭受重大損失；因玩忽職守，致使國家稅款少征、漏征、誤退、多退，使國家稅收遭受重大損失；違反執(zhí)法程序，超越職權(quán)，濫用稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等措施，嚴(yán)重侵犯納稅人權(quán)利，造成嚴(yán)重的社會后果或政治影響。
從發(fā)生的稅務(wù)人員職務(wù)犯罪案件來看，無不與權(quán)力濫用緊密相連。保本估稅法時時提醒稅務(wù)人軸在核定“雙定稅”時要過好三道關(guān)。第一是過好人情關(guān)。做人應(yīng)該助人為樂，當(dāng)官、做稅官應(yīng)該情為民所系。但是要把握好分寸，慎交朋友，時刻保持清醒的頭腦，注意分清哪些是真情，哪些是糖衣炮彈式的人情，保證不為情所誤。第二是過好權(quán)力關(guān)。歷史的教訓(xùn)反復(fù)告訴我們，權(quán)力是一種責(zé)任，是一種風(fēng)險；有一份權(quán)力，就有一份義務(wù)、一份責(zé)任；用權(quán)要做到為國稅事業(yè)肩負(fù)的重任而自重，為堅持真理、修正錯誤而自省，為保持操守、拒腐防變而自警，為奮發(fā)有為、先憂后樂而自勵，時刻把握住自己，使自己立于不敗之地。第三是過好金錢關(guān)。應(yīng)該做到知足常樂，君子愛財取之有道。堅決不能以權(quán)換錢，以身試法，時刻保持高尚的人格和道德情操。